Лизинг и налоги: экономия на бухгалтерском учете для бизнеса в Кыргызстане

Финансовая аренда активно развивается в Кыргызской Республике как один из наиболее эффективных инструментов для обновления производственных фондов и получения существенных налоговых преференций. Лизинг позволяет предприятиям приобретать необходимое оборудование, технику и транспорт с минимальными первоначальными вложениями, при этом получая значительные преимущества в части бухгалтерского учета и налогообложения. Для бизнеса в КР этот механизм становится особенно актуальным в условиях растущих инвестиций в производственные сектора экономики и модернизации основных средств.

Что такое лизинг и как он работает

Финансовая аренда представляет собой совокупность экономических и правовых отношений, при которых лизингодатель приобретает имущество и передает его лизингополучателю за определенную плату на согласованный срок. Согласно Закону Кыргызской Республики «О финансовой аренде (лизинге)» от 2002 года, предметом договора могут выступать любые непотребляемые вещи: здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, используемое для предпринимательской деятельности. Налоговый кодекс КР рассматривает финансовую аренду как покупку основных средств арендатором, где лизингополучатель признается собственником имущества, а лизинговые платежи трактуются как платежи по кредиту.

Механизм финансовой аренды работает следующим образом: компания выбирает необходимое оборудование или транспорт, лизинговая компания приобретает его у поставщика за счет собственных или заемных средств, затем передает в пользование клиенту с правом последующего выкупа. Собственный вклад лизингополучателя обычно составляет не менее 30% от стоимости предмета, что существенно меньше требований банков при кредитовании. Сам предмет лизинга выступает залоговым обеспечением сделки, что избавляет предпринимателей от необходимости предоставления дополнительных гарантий.

Налоговые льготы по НДС при импорте оборудования

Одним из ключевых преимуществ лизинга в Кыргызстане является возможность экономии на НДС при импорте основных средств. Согласно статьям 231 и 259 Налогового кодекса КР, импорт основных средств по договору финансовой аренды освобождается от уплаты НДС при соблюдении определенных условий. Освобождение действует для оборудования, классифицируемого в товарных позициях ТНВЭД 8401-8406, 8410-8414, 8416-8447, 8449-8465, 8471, 8474-8480, 8504-8505, 8514-8515, 8525-8526, 8529-8530, 8601-8606, 8608-8609, 8701-8702, 8704-8705, 8709, 8716, 8802, 9018, 9022, 9027, при условии что таможенная стоимость актива составляет не менее 200 000 сомов.

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, приобретение в лизинг оборудования из перечня ТНВЭД оказывается значительно выгоднее кредита. При кредитовании такие предприятия вынуждены оплачивать НДС на импорт без возможности получения зачета, тогда как при лизинге НДС вообще не возникает. Для плательщиков НДС и сельхозпроизводителей, импортирующих оборудование из льготного перечня, разницы между лизингом и кредитом не наблюдается, поскольку они освобождены от НДС на импорт в обоих случаях.

Важно отметить, что при импорте оборудования, не входящего в льготный перечень ТНВЭД, ситуация меняется. Юридические лица-плательщики НДС получают преимущество от кредита, так как могут заявить НДС к зачету после уплаты налога на импорт. Для неплательщиков НДС разница между инструментами финансирования отсутствует, поскольку НДС включается в стоимость актива и не подлежит возмещению.

Оптимизация налога на прибыль через лизинговые платежи

Лизинг предоставляет существенные возможности для снижения налога на прибыль в Кыргызстане. Лизинговые платежи в полном объеме относятся к расходам предприятия, что позволяет уменьшить налогооблагаемую базу. Согласно Налоговому кодексу КР, лизингополучатель рассматривается как собственник основных средств, а периодические платежи по договору трактуются как выплаты по кредиту, что дает право учитывать их при исчислении налога на прибыль.

Дополнительным преимуществом является механизм амортизации основных средств, переданных в лизинг. В соответствии со статьями 200, 201 и 223-6 Налогового кодекса КР, имущество подлежит амортизации лизингополучателем, что создает дополнительные возможности для оптимизации налогообложения. Амортизационные отчисления также включаются в состав расходов, дополнительно снижая налоговую базу по налогу на прибыль.
Статья 221-2 Налогового кодекса предусматривает нулевую ставку налога на прибыль от крупных инвестиций для отечественных организаций, занимающихся производством и реализацией товаров собственного производства с использованием нового оборудования. Под новым оборудованием понимается в том числе недвижимое имущество, используемое по договору финансовой аренды, что открывает дополнительные перспективы для развития лизинга недвижимости и получения налоговых преференций.

Льготы по налогу с продаж и специальный режим для лизинговых компаний

Передача основных средств по договору лизинга не является объектом обложения налогом с продаж согласно статье 316 Налогового кодекса КР. Это означает, что лизингополучатели полностью освобождаются от уплаты данного налога при получении имущества в финансовую аренду, что создает дополнительную экономию для бизнеса. При приобретении аналогичного имущества за счет кредитных средств налог с продаж необходимо уплачивать в полном объеме, что делает лизинг более привлекательным финансовым инструментом.

Поставка основных средств по договору финансовой аренды также не облагается НДС в соответствии со статьями 231 и 259 Налогового кодекса. Это правило распространяется как на внутренние операции, так и на трансграничные сделки в рамках Евразийского экономического союза. При вывозе товаров, являющихся предметом лизинга, с территории КР на территорию другого государства ЕАЭС применяется нулевая ставка НДС, если договор предусматривает переход права собственности к лизингополучателю.

Для лизинговых компаний в Кыргызстане действует специальный налоговый режим. Статья 213 Налогового кодекса устанавливала льготную ставку налога на прибыль в размере 5% для компаний, у которых не менее 90% выручки составляют доходы по договорам финансовой аренды. До 2017 года лизинговые компании были полностью освобождены от налога на прибыль, а льготная ставка 5% действовала с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года. В настоящее время лизинговые компании уплачивают налог на прибыль по стандартной ставке 10%, что соответствует общему режиму налогообложения в КР.

Упрощение бухгалтерского учета при лизинге

Бухгалтерский учет лизинговых операций имеет свою специфику, которая может существенно упростить работу финансовой службы предприятия. Лизингополучатель отражает полученное имущество на своем балансе как основное средство, приобретенное в рамках договора финансовой аренды. Первоначальная стоимость объекта определяется на момент заключения договора и включает все затраты, связанные с приобретением и доставкой имущества.

Лизинговые платежи в бухгалтерском учете разделяются на две составляющие: погашение основного долга и процентные выплаты. Основная сумма отражается по дебету счета учета арендных обязательств, что постепенно уменьшает задолженность перед лизингодателем. Процентная часть платежа относится на расходы текущего периода и уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Такая методика учета позволяет равномерно распределять расходы на протяжении всего срока действия договора и избегать резких колебаний в отчетности.

Амортизация лизингового имущества начисляется лизингополучателем в общем порядке. В бухгалтерском учете расходы формируются с учетом начисленной амортизации, тогда как в налоговом учете лизинговые платежи учитываются за минусом налоговой амортизации. Современные программы бухгалтерского учета, такие как 1С Бухгалтерия, автоматически рассчитывают обе величины и формируют разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, что значительно упрощает работу бухгалтеров и снижает риск ошибок.

Сравнение налоговых преимуществ лизинга и кредита

Для принятия обоснованного решения о выборе между лизингом и кредитом необходимо провести детальное сравнение налоговых последствий каждого инструмента. Основное преимущество лизинга заключается в том, что приобретаемый актив выступает в качестве залогового обеспечения, не требуя предоставления дополнительных залогов при наличии необходимого собственного вклада. Срок финансовой аренды и совершения платежей исчисляется с момента приобретения актива, что исключает платежи в период между получением финансирования и фактическим приобретением оборудования.

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, приобретение оборудования из льготного перечня ТНВЭД в лизинг существенно выгоднее кредита. Сельхозпроизводители и плательщики НДС не получают дополнительных преимуществ от лизинга перед кредитом при импорте льготируемого оборудования, однако избегают необходимости авансирования НДС. При импорте имущества, не входящего в перечень ТНВЭД, кредит становится более выгодным для плательщиков НДС за счет возможности получения зачета.

Практические рекомендации по оптимизации налогообложения

Для максимальной налоговой экономии при использовании финансовой аренды необходимо тщательно планировать структуру сделки и учитывать специфику деятельности предприятия. На первом этапе следует определить, является ли компания плательщиком НДС, так как от этого зависит выбор оптимального механизма финансирования. Неплательщикам НДС рекомендуется приоритетно рассматривать лизинг оборудования из льготного перечня ТНВЭД, что позволит избежать уплаты налога на импорт.

При выборе предмета лизинга необходимо учитывать требования Налогового кодекса к основным средствам. Имущество должно быть предназначено для использования в предпринимательской деятельности, иметь срок эксплуатации более года и таможенную стоимость не менее 200 000 сомов для получения льготы по НДС на импорт. Целесообразно заранее проверить классификацию оборудования по кодам ТНВЭД и убедиться в наличии права на освобождение от НДС.

Особое внимание следует уделить структурированию лизинговых платежей и графику погашения задолженности. Гибкий график платежей позволяет адаптировать финансовую нагрузку под реальные возможности бизнеса, что особенно важно для компаний с сезонными колебаниями доходов. Для предприятий, планирующих крупные инвестиции в производство с использованием нового оборудования, необходимо изучить возможность применения нулевой ставки налога на прибыль по статье 221-2 Налогового кодекса КР. Привлечение квалифицированных налоговых консультантов на этапе планирования сделки поможет максимально использовать доступные налоговые преференции и избежать ошибок в документальном оформлении.

Актуальные тенденции рынка лизинга в КР

Рынок финансовой аренды в Кыргызстане демонстрирует устойчивый рост, что подтверждается статистическими данными последних лет. В 2024 году было заключено 3,7 тысячи договоров лизинга, что на 24% превышает показатель 2023 года. Общая стоимость сделок в 2024 году составила 6,6 миллиарда сомов, что демонстрирует высокую активность на рынке финансовой аренды. По данным Национального статистического комитета КР, все лизинговые договоры заключаются на условиях финансового лизинга, что подчеркивает популярность именно этой формы финансирования среди предпринимателей.

В структуре финансового лизинга наибольшую долю занимают сельскохозяйственная техника, строительно-дорожная техника и транспортные средства. С начала 2025 года фермеры Кыргызстана получили по льготному лизингу 1 123 единицы техники на сумму 3,7 миллиарда сомов, что свидетельствует об активной государственной поддержке аграрного сектора. Доля стоимости договоров на сельскохозяйственную технику возросла на 3,9 процентных пункта, а на строительно-дорожную технику — на 6,1 процентных пункта по сравнению с предыдущими периодами.

Развитие рынка лизинговых услуг в Кыргызстане напрямую связано с членством страны в Евразийском экономическом союзе. После вступления КР в ЕАЭС предприниматели переориентировались с реэкспорта на производственный сектор экономики, что создало устойчивый спрос на лизинг оборудования и техники. Относительно низкая стоимость рабочей силы в республике пока сдерживает механизацию производства, однако растущая рентабельность производственного сектора постепенно стимулирует инвестиции в основные средства. Эксперты прогнозируют дальнейший рост интереса к лизингу со стороны малого и среднего бизнеса, особенно в сфере обрабатывающей промышленности и сельского хозяйства.